Respuesta corta
La fiscalidad internacional es el conjunto de normas que regulan cómo tributan las personas y empresas cuyas rentas, patrimonio o actividad afectan a más de un país. Combina la legislación de cada Estado, los convenios para evitar la doble imposición, el Derecho de la Unión Europea y los acuerdos de cooperación de la OCDE.
Su objetivo es responder a tres preguntas básicas: quién tributa en cada país, qué rentas puede gravar cada Estado y cómo se evita pagar dos veces por lo mismo.
Conceptos clave
- Residencia fiscal. Es el punto de partida. En España se es residente si se pasan más de 183 días al año en el país, si aquí está el núcleo principal de actividades o intereses económicos, o si se presume por la residencia del cónyuge y los hijos menores (artículo 9 de la Ley del IRPF). El residente tributa por su renta mundial. El no residente solo tributa por lo que obtiene en España, a través del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR).
- Convenios de doble imposición. España tiene 99 en vigor. Reparten el derecho a gravar y resuelven los casos de doble residencia.
- Métodos para eliminar la doble imposición. Exención o deducción del impuesto pagado fuera, como la del artículo 80 de la Ley del IRPF.
- Regímenes especiales. Por ejemplo, el régimen de impatriados o Ley Beckham (artículo 93 de la Ley del IRPF), que permite a quien se traslada a España tributar como no residente durante seis años, o el exit tax para quien se va con grandes carteras de acciones.
- Obligaciones de información. Los modelos 720 (bienes en el extranjero) y 721 (criptomonedas en el extranjero) y el intercambio automático de información entre administraciones (CRS y Directivas DAC), que permite a Hacienda conocer cuentas e inversiones en más de cien países.
- Fiscalidad empresarial internacional. Precios de transferencia, establecimiento permanente, retenciones sobre dividendos, intereses y cánones, el impuesto mínimo global del 15 % (Pilar Dos) y las normas antiabuso de BEPS.
Para un particular, la fiscalidad internacional aparece en situaciones muy concretas: al mudarse a España o salir de ella, al cobrar una pensión o un salario del extranjero, al tener cuentas, inversiones o una vivienda en otro país, al heredar bienes situados fuera o al trabajar en remoto para una empresa extranjera. En todos esos casos, una mala planificación puede llevar a pagar dos veces o a sanciones por no informar.
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Esta respuesta es información general y no sustituye el asesoramiento sobre tu caso concreto.